Moms, eller mervärdesskatt, är en indirekt skatt som företagare tar ut på försäljning av varor och tjänster. När du driver företag behöver du veta om moms fungerar: du tar ut utgående moms från dina kunder och drar av ingående moms på dina inköp. Skillnaden mellan ingående och utgående moms redovisar du till Skatteverket. I Sverige finns tre momssatser: 25, 12 och 6 procent, beroende på vad du säljer.
Vad betyder moms och mervärdesskatt?
Moms är en förkortning för mervärdesskatt, en omsättningsskatt som läggs på varor och tjänster i varje försäljningsled. Systemet fungerar som en konsumtionsskatt eftersom slutkunden betalar den faktiska kostnaden, medan företag agerar skatteuppbördare åt staten.
Mervärdesskattelagen (2023:200) reglerar momsen i Sverige. Lagen definierar vem som ska betala, hur mycket som ska betalas och när betalningen ska ske.
Hur definieras mervärdesskatt i svensk lag?
Mervärdesskattelagen beskriver momsen som en transaktionsbaserad, indirekt och allmän skatt på konsumtion. Lagen reglerar alla aspekter av momspliktig verksamhet, från registrering till redovisning och betalning.
Momsen beräknas på varje transaktion och läggs på priset för varor eller tjänster. Företaget samlar in momsen från kunden och för den vidare till Skatteverket efter avdrag för ingående moms på egna inköp.
Varför kallas det omsättningsskatt?
Momsen kallas omsättningsskatt eftersom den beräknas på företagets totala omsättning av momspliktiga varor och tjänster. Detta skiljer den från direkta skatter som inkomstskatt, där skatten tas direkt från den som tjänar pengarna.
Omsättningsskatt träffar varje försäljningstransaktion. När du säljer produkter eller tjänster till företag eller privatpersoner ingår momsen i priset som en extra kostnad ovanpå grundpriset.
Hur fungerar momsen för företag som driver verksamhet?
Momssystemet bygger på att företag agerar som skatteuppbördare mellan kund och stat. Du tar ut moms från dina kunder, betalar moms på dina inköp, och redovisar skillnaden till Skatteverket. Detta flöde gör att momsen är ingen kostnad för dig som företagare, utan en genomgående post i bokföringen.
Vad är utgående moms?
Utgående moms är den moms du tar ut på dina försäljningar till kunder. När du fakturerar 1000 kronor exklusive moms med 25 procent momssats lägger du på 250 kr i utgående moms, vilket ger totalt 1250 kr inklusive moms.
Utgående momsen är pengar du samlar in åt staten. Beloppet bokförs som en skuld till Skatteverket tills du gör din momsdeklaration och betalar in skillnaden mellan utgående och ingående moms.
Vad är ingående moms?
Ingående moms är den moms du betalar när du köper in varor och tjänster till ditt företag. Köper du material för 800 kr plus 200 kr moms är de 200 kronorna ingående moms som du har rätt att få tillbaka.
Momsregistrerade företag kan göra avdrag för moms på inköp kopplade till momspliktig verksamhet. Detta betyder att ingående momsen minskar det belopp du ska betala till Skatteverket, eller ökar det belopp du får tillbaka om ingående moms överstiger utgående moms.
Hur beräknar du skillnaden mellan ingående och utgående moms?
Beräkningen följer formeln: Utgående moms minus ingående moms = moms att betala eller få tillbaka. En positiv skillnad betalas till Skatteverket, medan en negativ skillnad innebär att du får pengar tillbaka från Skatteverket.
Praktiskt exempel: Du säljer tjänster för 10 000 kr exklusive moms och tar ut 2500 kr i utgående moms (25 procent). Under samma period köper du in material för 4000 kr plus 1000 kr i ingående moms. Skillnaden blir 2500 kr minus 1000 kr = 1500 kr som du ska betala in till Skatteverket.
Om dina inköp under en period är större än din försäljning kan ingående momsen överstiga utgående momsen. Då får du tillbaka mellanskillnaden från Skatteverket vid nästa momsredovisning.
Vilka momssatser finns i Sverige?
Sverige använder tre olika momssatser: 25, 12 och 6 procent. Vilken momssats som gäller beror på vilken typ av vara eller tjänst du säljer. Momssatserna är lagstadgade och varierar inte mellan olika regioner i Sverige.
När gäller 25 procent moms?
25 procent är normalskattesatsen som omfattas av de flesta varor och tjänster. Denna momssats gäller för kläder, elektronik, möbler, bilar, konsulttjänster och bygg- och renoveringsarbeten.
Näringsidkare som säljer dessa produkter eller tjänster måste alltid lägga på 25 procent moms på priset inklusive moms till slutkunden. Detta är den högsta momssatsen i Sverige och gäller som standardval om inte varan eller tjänsten specifikt omfattas av de lägre satserna.
När gäller 12 procent moms?
12 procent moms gäller för utvalda varor och tjänster som anses särskilt viktiga för konsumenter. Denna sats omfattar livsmedel (de flesta), restaurangbesök och catering, hotell och campingverksamhet, samt småreparationer av cyklar, skor, kläder och lädervaror.
Konsumenter betalar 12 procent moms när de köper mat i butiken eller äter på restaurang. Från 1 april 2026 till 31 december 2027 sänks momsen på livsmedel tillfälligt från 12 till 6 procent, vilket gynnar hushåll med lägre inkomster.
När gäller 6 procent moms?
6 procent är den lägsta momssatsen och gäller för kultur- och bildningsprodukter samt vissa transporter. Detta inkluderar böcker (både tryckta och digitala), tidningar och tidskrifter, biljetter till konserter och teater samt vissa kulturområdet, och persontransporter inom Sverige.
Tidigare omfattades cykelreparationer av 6 procent momssats, men denna höjdes till 12 procent 2023. Från april 2026 kommer livsmedel tillfälligt att omfattas av 6 procent som gäller istället för 12 procent.
Finns det verksamheter utan moms?
Vissa verksamheter är momsfria, vilket betyder att ingen moms läggs på priset. Detta gäller vård och sjukvård, utbildning och undervisning, finansiella tjänster som banktjänster och försäkringar, samt uthyrning av fastighet för bostadsändamål.
Export av varor till länder utanför EU har 0 procent moms, vilket tekniskt skiljer sig från momsfri verksamhet. Vid försäljning till momsregistrerade företag inom EU gäller omvänd skattskyldighet, där köparen hanterar momsen i sitt land istället för att säljaren tar ut svensk moms.
Vem måste betala moms och bli momsregistrerad?
De flesta näringsidkare med yrkesmässig verksamhet i Sverige måste registrera sig för moms. När din omsättning på högst 1 miljon kronor per år eller mer överstiger gränsen på 120 000 kr är du skyldig att registrera dig hos Skatteverket och börja ta ut moms på dina försäljningar.
Vad är omsättningsgränsen för momspliktig verksamhet?
Omsättningsgränsen för momsplikt är 120 000 kronor per år. Denna gräns höjdes från tidigare 80 000 kr för att underlätta för mindre företagare. När din årsomsättning når eller överstiger detta belopp måste du registrera dig och börja redovisa och betala moms till Skatteverket.
Omsättningen räknas exklusive moms och inkluderar all försäljning av momspliktiga varor och tjänster. Du kan frivilligt registrera dig för moms även om din omsättning ligger under gränsen, vilket kan vara fördelaktigt om du har stora inköpskostnader och vill dra av ingående momsen.
Hur registrerar du dig för moms hos Skatteverket?
Momsregistreringen sker genom Skatteverkets e-tjänst för företag. Du loggar in med BankID och fyller i uppgifter om din verksamhet, beräknad omsättning och när du vill att registreringen ska börja gälla. Handläggningstiden är normalt 2-4 veckor.
Registreringen är kostnadsfri. Efter godkänd registrering får du ett momsregistreringsnummer (samma som ditt organisationsnummer med tillägget "01" på slutet) och börjar ta ut moms på dina försäljningar från det datum som anges i beslutet.
Vad händer om du inte registrerar dig när du ska?
Felaktig eller utebliven momsregistrering leder till skattetillägg på 20-40 procent av den moms du borde ha betalat. Skatteverket kan kräva retroaktiv momsbetalning för hela perioden du varit registreringsskyldig, plus ränta på försenad betalning.
I allvarliga fall kan även böter utdömas. Betona vikten av att registrera dig i tid när din omsättning närmar sig 120 000 kr, helst innan du når gränsen. Dokument sparas som verifierar när registreringsplikten inträffade för att undvika problem vid eventuell granskning.
Hur redovisar och betalar du in momsen till Skatteverket?
Momsredovisningen sker periodiskt genom momsdeklarationen där du anger utgående och ingående moms. Beroende på din omsättning redovisar du momsen en gång per år, kvartalsvis eller månatligt. Skatteverket bestämmer vilken redovisningsperiod som gäller för ditt företag.
Vilka momsperioder finns för företag?
Tre olika momsperioder används beroende på företagets storlek:
Årlig momsredovisning: Gäller för företag med omsättning under 1 miljon kronor per år. Du redovisar momsen en gång per år i samband med årsbokslut.
Kvartalsvis momsredovisning: Omfattar företag med omsättning mellan 1 och 40 miljoner kronor per år. Momsdeklarationen lämnas fyra gånger per år.
Månatlig momsredovisning: Gäller för företag med omsättning över 40 miljoner kronor per år. Deklaration och betalning sker varje månad.
Skatteverket meddelar vilken period som gäller för ditt företag. Perioden kan ändras om din omsättning förändras väsentligt.
Vad ska du ange i momsdeklarationen?
Momsdeklarationen innehåller specificerad information om utgående moms per momssats (25, 12 och 6 procent), total ingående moms på inköp, försäljning och inköp inom EU, export utanför EU, samt eventuella justeringar eller särskilda poster som omvänd skattskyldighet.
Momsdeklarationen lämnas digitalt via Skatteverkets e-tjänst. Du loggar in med BankID och fyller i blanketten där alla belopp anges i hela kronor. Systemet beräknar automatiskt skillnaden mellan utgående och ingående moms som ska betalas eller återbetalas.
När ska momsen betalas in?
Momsen betalas in senast den 26:e dagen i månaden efter redovisningsperioden. För kvartalsredovisning som avser januari-mars ska betalningen vara Skatteverket tillhanda senast 26 april. För månatlig redovisning gäller 26:e dagen månaden efter.
Försenad betalning leder till förseningsavgift och ränta. Räntan beräknas från förfallodagen tills betalningen registreras. Vid återkommande förseningar kan Skatteverket även ta ut kontrollavgifter och i värsta fall återkalla momsregistreringen.
Vad är skillnaden mellan olika momssatserna i praktiken?
Momssatserna påverkar både pris och konkurrenskraft för företag inom olika branscher. En restaurang som säljer mat med 12 procent moms har lägre prispåslag än en butik som säljer kläder med 25 procent moms, vilket påverkar slutpriset för konsumenten.
Samma basprodukt kan få olika moms beroende på hur den säljs. Ett äpple i livsmedelsbutiken har 12 procent moms, medan samma äpple sålt som ingrediens i en färdiglagad rätt på restaurang också har 12 procent. Men säljs äpplet som del av en presentkorg med olika varor kan hela paketet få 25 procent om huvuddelen av produkterna omfattas av normalskattesatsen.
Företagare måste skilja på ingående och utgående moms för olika produktkategorier i bokföringen. Detta kräver noggrann administration och kunskap om vilka varor eller tjänster som faller under respektive momssats.
Vanliga frågor om moms för företagare
Dessa frågeställningar är vanliga bland företagare som behöver förstå momssystemets praktiska tillämpning. Svaren ger konkret vägledning för rätt hantering av momsen i olika situationer.
Är moms en kostnad för mitt företag?
Nej, momsen är ingen kostnad för momsregistrerade företag. Momsen är varken intäkt eller kostnad utan en genomgående post som du administrerar åt staten. Du samlar in utgående moms från dina kunder och betalar ingående moms på dina inköp, medan skillnaden redovisas och betalas till Skatteverket.
Endast slutkonsumenten bär den faktiska kostnaden för momsen. För företag är momsen en neutral post som inte påverkar resultatet, förutsatt att verksamheten är momspliktig och du har rätt till momsavdrag.
Kan jag alltid dra av ingående moms på inköp?
Avdragsrätt för ingående moms gäller endast för inköp kopplade till momspliktig verksamhet. Du kan inte göra avdrag för moms på representation över 300 kr per person och tillfälle, inköp till helt momsfri verksamhet, eller vissa bilkostnader för personbilar som används både privat och i verksamheten.
För att få avdrag måste inköpet vara kopplat till försäljning av momspliktiga varor och tjänster. Fakturan måste innehålla alla obligatoriska uppgifter och vara korrekt bokförd. Vid osäkerhet kontakta Skatteverkets vägledningstjänst för specifika fall.
Vad händer om jag fakturerar moms felaktigt?
Felaktigt debiterad moms måste betalas in till Skatteverket oavsett om du hade rätt att ta ut momsen eller inte. Om du tar ut moms på en faktura blir beloppet automatiskt en skuld till Skatteverket, även om kunden inte är privatperson eller om tjänsten egentligen är momsfri.
För att rätta felet utfärdar du en kreditfaktura till kunden och gör en korrigerad momsdeklaration för den period då den ursprungliga fakturan redovisades. Dokumentera noggrant varför ändringen görs och spara all korrespondens som verifierar rättelsen.
Måste jag ta ut moms vid försäljning till andra EU-länder?
Vid försäljning till momsregistrerade företag inom EU gäller normalt omvänd skattskyldighet. Detta betyder att köparen hanterar momsen i sitt land istället för att du tar ut svensk moms. Du måste verifiera köparens VAT-nummer genom Skatteverkets eller EU-kommissionens VIES-system innan försäljningen.
Vid försäljning till privatpersoner inom EU gäller andra regler beroende på försäljningens omfattning. För mindre volymer kan du ta ut svensk moms, medan större försäljning kräver momsregistrering i köparens land. Reglerna är komplexa och kräver noggrann dokumentation av all EU-handel.
Hur påverkas företagare av förändringar i momssystemet?
Momssystemet förändras kontinuerligt genom lagändringar och politiska beslut. Pågående förändringar inkluderar den tillfälliga sänkningen av matmomsen från 2026, höjningar av moms för vissa branscher som gymtjänster, och långsiktig EU-harmonisering mot färre momssatser och bredare skattebas.
Företagarnas rapport "Momslabyrinten" från 2025 beskriver hur de olika momssatserna skapar administrativt krångel för företagare. Rapporten visar att Sveriges komplexa momssystem med många undantag och specialregler kostar företag tid och pengar i onödig administration.
Vad innebär sänkningen av matmomsen från 2026?
Matmomsen sänks tillfälligt från 12 till 6 procent mellan 1 april 2026 och 31 december 2027. Sänkningen gäller för livsmedel som redan omfattas av 12 procent momssats, vilket inkluderar mat såld i butiker och på restauranger.
Förändringen påverkar livsmedelsbutiker, restauranger, cateringföretag och andra verksamheter som säljer mat. Sänkningen syftar till att minska hushållens kostnader för mat, särskilt för låginkomstgrupper som ensamstående med barn. Efter 2027 återgår momssatsen till 12 procent om inte politiska beslut förlänger sänkningen.
Vilka utmaningar skapar Sveriges olika momssatser?
Sveriges momssystem med tre olika momssatser plus momsfria verksamheter skapar betydande administrativ komplexitet. Forskning och expertutlåtanden visar att systemet genererar ett momsfel på cirka 31 miljarder kronor årligen, vilket motsvarar 5,3 procent av total momsintäkt.
Företagarna har föreslagit en reform med färre satser och bredare bas, eventuellt en enhetlig momssats mellan 21-25 procent. Docent Åsa Hansson från SNS beräknade 2022 att en enhetlig sats på 25 procent skulle ge 65 miljarder kronor extra intäkter som kunde finansiera andra skattesänkningar. Mervärdesskatteutredningen 2005 föreslog en enhetlig sats på 21,7 procent för förenklad administration.
Hur stor del av statens intäkter kommer från momsen?
Momsen stod för knappt 22 procent av statens totala skatteintäkter 2023. Detta är något över OECD-genomsnittet på 20,8 procent, vilket gör momsen till en av statens viktigaste finansieringskällor tillsammans med inkomstskatt och socialavgifter.
Sveriges momsfel på 5,3 procent är lågt i EU-jämförelse där genomsnittet ligger på 9,5 procent. Det låga momsfelet beror på effektiv uppbörd, digitaliserad redovisning och god efterlevnad bland svenska företag. Trots det låga felet motsvarar de 5,3 procenten cirka 31 miljarder kronor i förlorade skatteintäkter årligen.
Sammanfattning: det viktigaste företagare behöver veta om moms
Grundprinciper:
- Momsen är en konsumtionsskatt som företag administrerar åt staten, inte en kostnad för momsregistrerade företag
- Utgående moms tas ut på försäljning av varor och tjänster, medan ingående moms betalas på inköp
- Skillnaden mellan utgående och ingående moms redovisar du periodiskt till Skatteverket
Momssatser och registrering:
- Tre momssatser används i Sverige: 25 procent (normal), 12 procent (mat, hotell) och 6 procent (böcker, kultur)
- Momsplikt inträder när omsättningen når 120 000 kr per år
- Registrering sker kostnadsfritt via Skatteverkets e-tjänst
Redovisning och betalning:
- Momsdeklarationen lämnas årligen, kvartalsvis eller månatligt beroende på omsättning
- Betalning ska vara Skatteverket tillhanda senast den 26:e dagen efter redovisningsperioden
- Försenad eller felaktig redovisning leder till skattetillägg och ränta
För specifika frågor om din verksamhets momssituation kontakta Skatteverkets företagsupplysning eller en auktoriserad redovisningskonsult. Rätt hantering av momsen från start sparar tid och undviker problem vid framtida granskningar.
Skriven av
Lönsamhetsdoktorn