Ingående moms utgör en stor del av den administrativa bördan för svenska företag. Enligt Svenskt Näringsliv står kostnader kopplade till ingående moms för cirka 70 procent av de totala kostnaderna för momsadministration på nationell nivå, vilket motsvarar en del av de sammanlagda 17,5 miljarder kronor som företag betalar årligen.
Denna guide förklarar vad ingående moms är, hur avdragsrätten fungerar, skillnaden mellan ingående och utgående moms, samt hur du redovisar och får tillbaka moms från Skatteverket.
Vad är ingående moms?
Ingående moms är den mervärdesskatt som du betalar när du köper in varor och tjänster till företaget. Momsen ingår i priset och kan dras av i momsdeklarationen om företaget är momsregistrerat.
Hur definieras ingående moms i momssystemet?
Ingående moms definieras som moms företaget har rätt att dra av på inköp av varor och tjänster som används i den momspliktiga verksamheten. När du köper in kontorsmaterial för 1 000 kr plus 250 kr i moms (25 procent momssats), utgör de 250 kronorna ingående moms.
Momssystemet bygger på att företag endast betalar skatt på mervärdet de skapar. Därför får momsregistrerade företag dra av ingående momsen från den utgående momsen som tas ut vid försäljning.
Vilka inköp ger rätt till avdrag för ingående moms?
Avdragsrätt för ingående moms gäller när företaget köper in varor eller tjänster som används i momspliktiga delar av verksamheten. Exempel på inköp som ger avdragsrätt inkluderar:
- Kontorsmaterial och inventarier
- Råvaror för produktion
- Konsulttjänster
- Marknadsföring och annonsering
- Hyra av lokaler för momspliktiga verksamheter
- Energi och telefoni
Fakturan måste innehålla specificerad moms för att ge rätt att få tillbaka den ingående momsen.
Vad är utgående moms?
Utgående moms är den mervärdesskatt som företaget tar ut från kunder när det säljer varor eller tjänster. Säljaren lägger på momsen ovanpå priset för varan eller tjänsten.
Hur skiljer sig utgående moms från ingående moms?
Skillnaden mellan ingående och utgående moms ligger i riktningen på transaktionen. Ingående moms är moms som du betalar vid inköp, medan utgående momsen är moms du tar ut vid försäljning.
Den utgående momsen kallas utgående moms eftersom den går ut från företaget till Skatteverket. Ingående momsen går in till företaget genom avdrag. Mellanskillnaden mellan utgående och ingående moms är det belopp företaget ska betala in till Skatteverket varje period.
När uppstår utgående moms vid försäljning av varor och tjänster?
Utgående moms uppstår när företag säljer varor eller tjänster till kunder och fakturerar med moms. Om du säljer en tjänst för 10 000 kr exklusive moms och lägger på 25 procent moms, blir priset inklusive moms 12 500 kr. De 2 500 kronorna utgör utgående moms som ska redovisas till Skatteverket.
Säljaren måste inkludera momsen på fakturan och redovisa den i momsdeklarationen. Köparen får samtidigt dra av samma belopp som ingående moms, förutsatt att köparen är momsregistrerad.
Vad är skillnaden mellan ingående och utgående moms?
Skillnaden mellan ingående och utgående moms avgör om företaget ska betala in eller få tillbaka moms från Skatteverket. Denna mellanskillnad beräknas i momsdeklarationen.
Hur beräknas mellanskillnaden i momsdeklarationen?
Beräkningen sker genom att dra av ingående moms från utgående moms. Formeln är:
Moms att betala = Utgående moms - Ingående moms
Om utgående momsen är 50 000 kr och ingående momsen är 30 000 kr, måste du betala in mellanskillnaden på 20 000 kr till Skatteverket.
Företag redovisar momsen elektroniskt enligt följande schema:
- Månadsvis (månadsmoms) om omsättning en månad överstiger 40 miljoner kr
- Kvartalsvis (kvartalsmoms) för de flesta företag
- Årligen (årsmoms) för små företag med låg omsättning
När får företag tillbaka moms från Skatteverket?
När ingående momsen är större än utgående momsen kommer företaget att få tillbaka momspengar från Skatteverket. Detta är vanligt för nya företag som gör stora investeringar eller företag med säsongsvarierande försäljning.
Om ingående momsen är 80 000 kr och utgående momsen är 50 000 kr, får du tillbaka den ingående momsen på 30 000 kr. Skatteverket betalar ut överskjutande belopp efter att momsdeklarationen behandlats.
Hur fungerar avdragsrätten för ingående moms?
Avdragsrätten för ingående moms är reglerad i mervärdesskattelagen och avgör vilka kostnader företaget kan lyfta moms på.
Vilka varor och tjänster ger avdragsrätt?
Avdragsrätt gäller för inköp som används i företagets momspliktiga verksamhet. Varor och tjänster som ger avdragsrätt inkluderar:
- Material och råvaror för produktion
- Tjänster för marknadsföring och försäljning
- IT-utrustning och programvara
- Lokalhyra för verksamhetslokaler
- Transportkostnader
- Företagskonsulter
För blandad verksamhet där både momspliktiga och momsfria tjänster erbjuds, används fördelningsmetoder för att beräkna avdragsrätten korrekt.
När saknas avdragsrätt för ingående moms?
Det saknas avdragsrätt för ingående moms på vissa inköp:
- Inköp av personbil (med vissa undantag för yrkesfordon)
- Representation och gåvor över 300 kr per mottagare och år
- Momsfria verksamheter som vård, utbildning och finansiella tjänster
- Privat konsumtion och blandad användning
När moms på varor och tjänster inte får dras av blir den ingående momsen en kostnad för dig som företagare.
Vad är omvänd moms och hur påverkar det ingående moms?
Omvänd moms innebär att köparen ska redovisa momsen istället för säljaren. Detta kallas också omvänd skattskyldighet och används främst vid:
- Byggtjänster mellan momsregistrerade företag
- Handel med utsläppsrätter
- Vissa tjänster från utlandet
Vid omvänd moms bokförs både utgående och ingående moms hos köparen. Köparen ska redovisa momsen i momsdeklarationen, vilket innebär att både utgående och ingående moms redovisas samtidigt och ofta tar ut varandra.
Hur redovisar du ingående och utgående moms i momsdeklarationen?
Momsdeklarationen är den rapport där företag redovisar momsen till Skatteverket. Korrekt redovisning och fakturering är avgörande för att undvika felaktigheter.
Vilka uppgifter ska finnas på fakturan för avdrag?
För att få dra av ingående moms måste fakturan innehålla följande uppgifter:
- Säljarens och köparens organisationsnummer
- Fakturadatum och fakturanummer
- Beskrivning av varan eller tjänsten
- Pris exklusive moms
- Momssats (25, 12 eller 6 procent)
- Momsbelopp specificerat
- Totalt belopp inklusive moms
Utan dessa uppgifter saknar företaget rätt att få tillbaka moms på inköpet.
Hur fyller du i momsdeklarationen hos Skatteverket?
Momsdeklarationen fylls i elektroniskt via Skatteverkets e-tjänster. Du anger:
- Utgående moms – Total moms på försäljning av varor och tjänster
- Ingående moms – Total moms på inköp av varor och tjänster
- Moms att betala eller få tillbaka – Mellanskillnaden till Skatteverket
Företag ska redovisa och betala moms månadsvis, kvartalsvis eller en gång per år beroende på verksamhetens storlek. Betalning sker i samband med att deklarationen lämnas in.
Många företagare använder ett bokföringsprogram för att förenkla redovisningen. Programmet beräknar automatiskt ingående och utgående moms och förbereder underlaget för momsdeklarationen.
Vad händer om ingående moms är högre än utgående moms?
När den ingående momsen överstiger utgående momsen får du tillbaka överskottet från Skatteverket. Detta betalas in på företagets bankkonto efter att momsdeklarationen behandlats.
Utbetalningen sker normalt inom några veckor. Vid nya företag eller ovanligt stora belopp kan Skatteverket göra en granskning innan utbetalning.
Hur får företag tillbaka moms från Skatteverket?
Företag får tillbaka moms när ingående momsen är större än utgående momsen under en redovisningsperiod.
När betalas överskjutande ingående moms ut?
Skatteverket betalar ut överskjutande moms efter att momsdeklarationen har behandlats och godkänts. Normalt tar detta mellan 1-3 veckor från att deklarationen lämnades in.
Vid större belopp eller nya företag kan handläggningstiden bli längre om Skatteverket begär kompletterande underlag. All moms som företaget har rätt att få tillbaka betalas in till det bankkonto som är registrerat hos Skatteverket.
Vilka nya regler gäller från 1 juli 2026 för återbetalning?
Från 1 juli 2026 får Skatteverket utökade kontrollmöjligheter vid momsregistrering och återbetalning. Enligt budgetpropositionen för 2026 kan Skatteverket innehålla överskjutande ingående moms vid misstanke om skatteundandragande.
De nya reglerna innebär att:
- Skatteverket kan begära ytterligare dokumentation innan utbetalning
- Företag med ökad risk för skattebrott kan få försenad återbetalning
- Strängare kontroller vid nyregistrering av momspliktiga företag
Syftet är att minska momsbedrägerier och säkerställa att endast legitima företag får tillbaka moms. Förändringen förväntas påverka framförallt nya företag och företag med ovanligt stora återbetalningar.
Vad kostar momsadministrationen för svenska företag?
Administrationen av moms är en betydande kostnad för svenska företag. Totalt uppgår kostnaderna till 17,5 miljarder kronor årligen enligt beräkningar från Svenskt Näringsliv.
Hur stor del av kostnaderna kommer från ingående moms?
Cirka 70 procent av de totala momsadministrationskostnaderna på nationell nivå härleds till hantering av ingående moms och avdragsrätt. Detta motsvarar över 12 miljarder kronor årligen.
Inhemska transaktioner står för 85 procent av kostnaderna (14,9 miljarder kronor), medan internationella transaktioner utgör 15 procent (2,6 miljarder kronor).
Administrativa bördor inkluderar:
- Granskning och bokföring av fakturor
- Kontroll av avdragsrätt
- Hantering av momsdeklarationer
- Revision och dokumentation
Hur påverkar administrationskostnaderna den effektiva momssatsen?
När administrationskostnaderna på 17,5 miljarder kronor övervältras på konsumenter höjs den effektiva standardmomsen från 25 till cirka 26 procent. Detta innebär att konsumenter i praktiken betalar mer än den nominella momssatsen på grund av företagens hanteringskostnader.
Momsintäkterna i Sverige uppgick till knappt 562 miljarder kronor år 2024, vilket motsvarar mer än en femtedel av de totala skatteintäkterna. Trots att moms är en mervärdesskatt som läggs på konsumtion blir den reella kostnaden högre på grund av administrativ hantering.
Vilka förändringar i momsreglerna kommer 2026 och 2027?
Flera lagändringar i momsreglerna träder i kraft under 2026 och 2027. Förändringarna påverkar hur företag redovisar moms och vilka kontroller Skatteverket får genomföra.
Vad innebär Skatteverkets utökade kontrollmöjligheter från 1 juli 2026?
Från 1 juli 2026 får Skatteverket större befogenheter att kontrollera momsregistrering och innehålla överskjutande ingående moms vid risk för skatteundandragande. Förslaget baseras på SOU 2024:32 och syftar till att bekämpa momsbedrägerier.
Konkret innebär förändringen att:
- Skatteverket kan vägra eller fördröja momsregistrering vid misstanke om oseriös verksamhet
- Överskjutande moms kan innehållas tills företaget verifierat sin legitimitet
- Strängare krav på dokumentation vid första momsdeklarationen
Förändringen påverkar främst nya företag och företag med ovanligt stora momsfordringar i förhållande till verksamhetens omfattning.
Hur påverkar omsättningsmetoden fördelning av ingående moms i blandad verksamhet?
Från 2026 blir omsättningsmetoden huvudregel för fördelning av ingående moms i blandad verksamhet. Blandad verksamhet innebär att företaget både säljer momspliktiga och momsfria varor eller tjänster.
Omsättningsmetoden innebär att avdragsrätten för ingående moms beräknas utifrån andelen momspliktiga intäkter i förhållande till total omsättning. Om 70 procent av omsättningen är momspliktig får företaget dra av 70 procent av ingående momsen på gemensamma kostnader.
Tidigare kunde företag välja mellan olika fördelningsmetoder, vilket skapade komplexitet och ojämlikhet. Den nya regeln förenklar redovisningen och skapar mer enhetliga regler.
Vilka EU-direktiv påverkar svensk momslagstiftning framöver?
Från 1 januari 2027 föreslås lagändringar för att uppfylla krav från EU-direktiv efter HFD 2023 ref. 45. Förändringen förväntas påverka statsbudgeten med cirka 1 miljard kronor.
Pågående utredningar inom EU och Sverige rör:
- Lokalhyresmoms och förenklade regler för fastighetsförvaltning
- Momsregler för donationer och begagnade varor
- Översyn av EU:s momsdirektiv för att minska administrativ börda
Sänkta momssatser på livsmedel från 12 till 6 procent under 2026-2027 minskar statens intäkter med 15,9 miljarder kronor 2026 och 21,3 miljarder kronor 2027, men stärker hushållens köpkraft.
Vanliga frågor om ingående moms
Här besvaras vanliga frågor om ingående moms, avdrag och redovisning.
Kan alla företag dra av ingående moms?
Endast momsregistrerade företag kan dra av ingående moms. Företag som bedriver momsfri verksamhet, såsom vård, utbildning eller finansiella tjänster, saknar avdragsrätt.
För att registrera sig för moms måste företaget bedriva momspliktiga verksamheter och ansöka om momsregistrering hos Skatteverket. Efter godkännande får företaget rätt att få tillbaka den ingående momsen.
Vad är skillnaden mellan moms på varor och moms på tjänster?
Det finns ingen principiell skillnad mellan moms på varor och tjänster vad gäller avdragsrätt. Både varor och tjänster som används i momspliktiga verksamheter ger rätt till avdrag.
Däremot kan momssatsen variera. Standardsatsen är 25 procent, medan livsmedel har 12 procent (sänks till 6 procent 2026-2027) och böcker, tidningar samt vissa kulturtjänster har 6 procent.
Hur hanterar säljaren utgående moms vid fakturering?
Säljaren lägger till utgående moms på priset för varan eller tjänsten och specificerar momsen på fakturan. Om priset exklusive moms är 8 000 kr och momssatsen är 25 procent, blir totalpriset 10 000 kr.
Säljaren redovisas momsen i sin momsdeklaration och ska betala in beloppet till Skatteverket. Köparen bokförs samma belopp som ingående moms och får dra av det, förutsatt att köparen är momsregistrerad.
Vad händer om Skatteverket misstänker skatteundandragande?
Om Skatteverket misstänker skatteundandragande kan myndigheten genomföra en revision av företagets momsredovisning. Detta kan leda till att överskjutande ingående moms innehålls tills utredningen är klar.
Från 1 juli 2026 får Skatteverket utökade befogenheter att innehålla överskjutande moms vid misstanke om brott. Företag måste då bevisa att verksamheten är legitim och att momskraven uppfylls genom fakturaunderlag och bokföring.
Vid konstaterad felaktig redovisning kan företaget bli skyldigt att betala tillbaka felaktigt utbetald moms samt eventuella skattetillägg och förseningsavgifter.
Skriven av
Lönsamhetsdoktorn